Sanciones fiscales: tipos y cuantias

Recargos por presentacion extemporanea sin requerimiento

Si presentas una declaracion fuera de plazo pero lo haces voluntariamente (sin que Hacienda te lo haya pedido), se aplican recargos en lugar de sanciones. Desde la reforma de la Ley 11/2021, los recargos son:

• Hasta 12 meses de retraso: recargo del 1% por cada mes completo de retraso, sin intereses de demora ni sancion.
• Mas de 12 meses de retraso: recargo del 15% mas intereses de demora calculados desde el dia siguiente al fin de los 12 meses.

Este sistema favorece a quienes regularizan voluntariamente, ya que presentar por iniciativa propia siempre es mas barato que esperar a un requerimiento de Hacienda.

Sanciones por infraccion tributaria

Cuando la AEAT detecta un incumplimiento — ya sea por inspeccion, comprobacion o cruce de datos — puede imponer sanciones que se clasifican segun su gravedad:

Infraccion leve

• La base de la sancion no supera los 3.000 euros, o si la supera, no existe ocultacion.
• Sancion: multa proporcional del 50% de la cantidad dejada de ingresar.

Infraccion grave

• La base supera los 3.000 euros y existe ocultacion, o se utilizan facturas o documentos falsos (sin que estos superen el 10% de la base).
• Sancion: multa del 50% al 100% de la cantidad dejada de ingresar, dependiendo de los criterios de graduacion (reincidencia, perjuicio economico).

Infraccion muy grave

• Se utilizan medios fraudulentos: facturas falsas que superen el 10% de la base, anomalias sustanciales en la contabilidad, o se emplean personas interpuestas.
• Sancion: multa del 100% al 150% de la cantidad dejada de ingresar.

Criterios de graduacion

Las sanciones pueden incrementarse o reducirse segun ciertos criterios:

• Reincidencia: haber sido sancionado por una infraccion de la misma naturaleza en los 4 anos anteriores puede incrementar la sancion.
• Perjuicio economico: cuando la cantidad no ingresada supera porcentajes significativos respecto a la cuota correcta.
• Conformidad: si aceptas la propuesta de regularizacion de Hacienda sin recurrir, la sancion se reduce un 30%.
• Pago inmediato: si, ademas de la conformidad, pagas en el plazo voluntario sin recurso, obtienes un 25% adicional de reduccion.

Aplicando ambas reducciones, una sancion del 50% puede quedarse en aproximadamente un 26% de la cuota dejada de ingresar.

Sanciones por no presentar declaraciones informativas

Ademas de las declaraciones liquidativas (donde se paga), existen declaraciones informativas (Modelo 347, 349, etc.) cuyo incumplimiento tambien se sanciona:

• Modelo 347 (operaciones con terceros): 20 euros por cada dato o conjunto de datos omitido, con un minimo de 300 euros y un maximo de 20.000 euros.
• Modelo 349 (operaciones intracomunitarias): esquema similar al 347.
• Presentacion fuera de plazo sin requerimiento: la sancion se reduce a la mitad (minimo 150 euros).

Como evitar sanciones

• Presenta siempre en plazo: aunque no tengas actividad, presenta la declaracion a cero para evitar requerimientos.
• Si te retrasas, regulariza voluntariamente: los recargos por extemporanea voluntaria son mucho menores que las sanciones por requerimiento.
• Conserva la documentacion: guarda facturas, justificantes y contratos durante al menos 4 anos (plazo de prescripcion general).
• Revisa antes de presentar: un error involuntario puede generar un procedimiento sancionador. Verifica las cifras con tu contabilidad.
• Asesoriate si tienes dudas: un asesor fiscal puede ahorrarte mucho dinero en sanciones evitables.

Prescripcion

El derecho de la Administracion a determinar la deuda tributaria y a imponer sanciones prescribe a los 4 anos. Este plazo se cuenta desde el dia siguiente al fin del plazo voluntario de presentacion. Cualquier actuacion de comprobacion por parte de Hacienda interrumpe la prescripcion y reinicia el plazo.

Consulta nuestro calendario fiscal para no perderte ningun plazo. Si necesitas aplazar un pago, revisa la guia de aplazamiento de deudas tributarias.